در روال جهان و روسیه ، قوانین ویژه مالیات برای معاملات که در آن گروههایی از طرفهای مرتبط درگیر هستند ، به طور گسترده استفاده می شود. تعیین قیمت های ویژه برای چنین مواردی ، قیمت گذاری انتقالی نامیده می شود.
قیمت انتقال به قیمتی گفته می شود که در اجرای معاملات تجاری بین بخشهای مختلف یک شرکت یا بین نهادهایی که بخشی از یک گروه واحد از شرکت ها هستند معتبر است. بر این اساس ، قیمت گذاری انتقالی یک فعالیت قیمت گذاری هدفمند بین این مشاغل است.
این قیمت ها توزیع مجدد سود کل را به نفع افرادی که در کشورهایی با مالیات کم هستند ، امکان پذیر می سازد. استقرار قیمت های نقل و انتقال یکی از گسترده ترین روش های برنامه ریزی مالیاتی و به حداقل رساندن مالیات پرداخت شده به نفع دولت در عمل جهانی است.
به همین دلیل ، قیمت های نقل و انتقالات توسط سرویس های مالی دولت به یک موضوع کنترل تبدیل شده است. به عنوان مثال ، قانون مالیات فدراسیون روسیه بخش خاصی را در اختیار شما قرار می دهد که در آن اختیارات مقامات مالیاتی برای کنترل قیمت گذاری هنگام انجام معاملات بین اشخاص مرتبط بیان شده است. رویکردهای مقامات مالیاتی روسیه در این زمینه ارتباط تنگاتنگی با اصولی دارد که به طور گسترده توسط دولت های مالیاتی خارجی استفاده می شود.
اولین تلاش ها برای تنظیم قیمت نقل و انتقالات توسط ایالات متحده آمریکا در اواسط دهه 1960 انجام شد. قانون کنونی روسیه در این زمینه از سال 2012 به اجرا گذاشته شده است. این قانون تعیین می کند که هرگونه معامله بین اشخاص مرتبط از نقطه نظر تنظیم قیمت های انتقال کنترل می شود. در برخی موارد ، خدمات مالیاتی حق مقایسه قیمت هایی را دارد که مودیان از آن استفاده می کنند با قیمت های بازار مقایسه می کند. اگر انحرافات قابل توجه و غیر موجه از قیمت های بازار مشخص شود ، مقامات مالی حق دارند مالیات اضافی بگیرند.
در عین حال ، موارد کنترل معاملات با گردش مالی بیش از 1 میلیارد روبل در سال است. معاملاتي كه شركت كنندگان اشخاص وابسته به خارج از كشور هستند. که در آن یکی از طرفین رژیم های ویژه مالیاتی (UTII ، STS) و همچنین تعدادی دیگر از معاملات مشخص شده توسط قانونگذار را اعمال می کند. برای معاملات از این نوع ، مpدی مالیات باید یک اعلان مربوطه را به خدمات مالیاتی ارائه دهد و گزارش های ویژه ای را در مورد قیمت گذاری نقل و انتقال تهیه کند.
شرکت هایی که در حل مسائل مستقیماً مرتبط با قیمت گذاری در نقل و انتقالات تخصص دارند با موفقیت در عمل تجارت روسیه فعالیت می کنند. متخصصان این شرکت ها آموزش روش های قیمت گذاری را انجام می دهند ، پروژه های مشاوره ای را برای شرکت های مختلف تولید می کنند.
بهینه سازی مالیات مستلزم آگاهی از قانونگذاری در زمینه قیمت گذاری نقل و انتقالات ، توانایی حفظ صحیح جریان اسناد مناسب و همچنین اعمال منطقی قیمت ها برای آن معاملات است که تحت کنترل مالیات هستند.
یکی از نکات کلیدی در زمینه قیمت گذاری انتقالی ، تشخیص صحیح خطرات قیمت گذاری است که با در نظر گرفتن فعالیت های تولید و بازاریابی بنگاه ها ، سیستم عرضه موجود و ساختار معاملات درون گروهی انجام می شود. تعیین صحیح قیمت های نقل و انتقال نیز به عنوان بخشی از مجموعه اقدامات برای اطمینان از انطباق دقیق با الزامات مالیاتی ، به مدیریت و تعامل موثر بین بخشهای مختلف شرکت نیاز دارد.
وزارت دارایی روسیه و مقامات مالیاتی این کشور به طور فعال درگیر کارهای تشریحی در مورد موضوعاتی هستند که در رابطه با معرفی قانون به روز شده در مورد قیمت های نقل و انتقالات بوجود می آیند. اعمال هنجارهای قانون در این زمینه اغلب با دشواری های ناشی از عدم ابهام در متن برخی از مقررات و دشواری گزارش همراه است.
در تدوین قوانین قیمت گذاری انتقالی ، قانونگذار اصول مقایسه قیمت در تعدادی از کشورهای خارجی را مبنا قرار داد. کارشناسان اصلاحات در قانون مالیات داخلی راجع به معاملات با دارایی های نامشهود را مستثنی نمی دانند. این تغییرات و محدودیت ها با هدف خنثی کردن فرسایش پایه مالیات و برداشت احتمالی سود شرکت ها از مالیات انجام می شود.
