در طی فعالیت اقتصادی سازمان ، یعنی در حین حسابداری ، ممکن است وضعیت زیر بوجود آید: هنگام شناسایی درآمد یا هزینه ها ، مبالغ حسابداری با مالیات متفاوت است. این می تواند از کاربرد روشهای مختلف استهلاک ناشی شود. به اصطلاح دارایی مالیاتی معوق (SHA) بوجود می آید که از اختلافات موقتی کسر کننده حاصل می شود. حسابدار پس از دفع شی باید این SHE را بنویسد.
دستورالعمل ها
مرحله 1
برای به دست آوردن اطلاعات در مورد جابجایی و در دسترس بودن دارایی مالیاتی معوق ، کارت حساب 09 را باز کنید ، اینجا جایی است که تمام اطلاعات در آن قرار دارد. برای ایجاد اختلاف موقت فرانشیز ، آن را در نرخ مالیات بر درآمد ضرب کنید. در صورت تعهدی استهلاک ، هنگامی که مبلغ مالیات بیش از حد پرداخت شده باشد ، هزینه های فروش در قیمت تمام شده کالای فروخته شده و سایر موارد تفاوت را می توان بدست آورد.
گام 2
به عنوان مثال ، سازمانی رایانه ای را به مبلغ 35400 روبل از جمله 5400 مالیات بر ارزش افزوده خریداری کرد. پس از مدتی تصمیم بر این شد که تجهیزات اداری را با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 3600 روبل به قیمت 236000 روبل بفروشید. مقدار استهلاک در حسابداری 8000 روبل و مالیات - 7020 روبل بود. تفاوت موقت کسر کننده 980 روبل و دارایی مالیاتی معوق 980 روبل * 24٪ / 100 = 235 روبل است.
مرحله 3
در حسابداری ، این را به صورت زیر منعکس کنید: زیر حساب D62 K91 "درآمد دیگر" - 23600 روبل - منعکس کننده درآمد حاصل از فروش کامپیوتر است ؛ زیر حساب D91 "سایر هزینه ها" K68 - 3600 روبل - مقدار مالیات بر ارزش افزوده شارژ شده است ؛ D01 زیر حساب K01 زیر حساب "دفع دارایی های ثابت" - 30000 روبل - مقدار هزینه اولیه رایانه به حساب "دفع" شارژ می شود ؛ D02 K01 - - 8000 روبل - مبلغ استهلاک طبق داده های حسابداری نوشته شده است ؛ زیر حساب D91 " هزینه های دیگر "K01 - ارزش باقیمانده دارایی های ثابت نوشته شده است. D99 K09 - 235 روبل - مبلغ معوق بدهی مالیاتی بازپرداخت شده است. D68 K99 - 235 روبل - مقدار یک بدهی مالیاتی دائمی منعکس می شود.
مرحله 4
شما حق استفاده از اختلاف دائمی دریافت شده را برای اهداف مالیاتی ندارید. او در دوره گزارشي كه توسط سازمان انجام مي شود شناسايي مي شود. در ترازنامه ، این اختلافات موقتی باید در خط 145 در بخش "دارایی های غیرجاری" منعکس شود.
