بند 1 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه اعمال نرخ مالیات صفر در هنگام فروش کالا (به استثنای گاز طبیعی ، نفت ، از جمله میعانات گازی پایدار ، هنگام صادرات به قلمرو کشورهای عضو CIS) را صادر می کند توسط صادرات گمرک
دستورالعمل ها
مرحله 1
مالیات بر ارزش افزوده برای کلیه معاملات پرداختی با نرخ صفر و همچنین معاملات معاف از مالیات پرداخت نمی شود. با این وجود ، تفاوت هایی بین این عملیات وجود دارد.
گام 2
در حالت اول ، پایه مالیات تشکیل می شود و هنگام تنظیم فاکتورها در ستون "نرخ مالیات بر ارزش افزوده" باید "0٪" را نشان دهید. هزینه های مالیات بر ارزش افزوده ورودی که برای کالاها پرداخت شده کسر می شود. در حالت دوم ، پایه مالیات تشکیل نمی شود و هزینه های "ورودی" مالیات بر ارزش افزوده که برای کالاها پرداخت شده کسر نمی شود ، اما در قیمت تمام شده لحاظ می شود.
مرحله 3
برای اعمال نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر ، لازم است که خریدار کالاهای صادر شده شخص خارجی باشد.
مرحله 4
درمورد پرداخت كنندگانی كه از سیستم ساده مالیات بر ارزش افزوده استفاده می كنند ، موضوع كاملاً روشن است ، زیرا آنها پرداخت كننده آن نیستند. این بدان معنی است که با هدف "درآمد منهای هزینه" ، مالیات "ورودی" به عنوان بخشی از هزینه ها در نظر گرفته می شود و به راحتی نمی توان از بودجه بازپرداخت کرد.
مرحله 5
به عنوان مثال ، در سه ماهه اول سال 2008 ، کالاهایی را با قیمت خرید 1،298،000 روبل صادر کردید. (شامل مالیات بر ارزش افزوده به مبلغ 198000 روبل). طبق قرارداد اقتصادی خارجی منعقد شده ، شرکت مسئولیت حمل و نقل ، بارگیری و تخلیه ، بیمه و غیره را نداشت. میزان پرداخت های گمرکی 82500 روبل بود. بگذارید فرض کنیم درآمد حاصل از آن به روبل برابر با 1،870،000 روبل باشد.
مرحله 6
میزان مالیات را تحت قانون مالیات عمومی با حق نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر تعیین کنید.
برای تعیین ارزش خرید محصول (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) از ارزش خرید محصول (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده) ، مقدار مالیات بر ارزش افزوده را کم کنید: 1،298،000 - 198،000 = 1،100،000. برای محاسبه مالیات بر درآمد از مقدار فروش ، قیمت خرید را کم کنید یک محصول (به استثنای مالیات بر ارزش افزوده) و منهای پرداخت گمرک.
مرحله 7
نتیجه خود را در 24٪ ضرب کنید: 165،000 = [(1،870،000 - 1،100،000 - 82،500) x 24٪]. این نرخ 0٪ است و مالیات بر ارزش افزوده فروش وجود ندارد. مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" به مبلغ 198000 روبل. از بودجه بازگردانده می شود کل مبلغ مالیات قابل بازیابی 33،000 = 198،000 - 165،000 خواهد بود.
مرحله 8
تحت رژیم مالیات ساده ، با کسر قیمت خرید کالا (شامل مالیات بر ارزش افزوده) از مبلغ فروش و ضرب نتیجه در 15٪ ، اندازه مالیات واحد را تعیین کنید. مبلغ کل مالیات: 85،800 روبل خواهد بود. = [(1،870،000 - 1،298،000) x 15٪] در این حالت ، کار در رژیم مالیاتی ساده سودآوری ندارد.
