محاسبه محاسبات مالیات بر درآمد باید در سازمانها مطابق با هنجارهای PBU 18/02 انجام شود. در عین حال ، ویژگی های بازتاب در حسابداری اضافه پرداخت به بودجه برای این مالیات وجود دارد.
دستورالعمل ها
مرحله 1
در حسابداری معاملات محاسبه با بودجه مالیات بر درآمد را انجام دهید: - بدهی حساب 68 (زیر حساب "محاسبات مالیات بر درآمد") ، اعتبار حساب 51 "حساب جاری" - پیش پرداخت مالیات بر درآمد به بودجه منتقل می شود. - بدهی حساب 99 "سود و زیان" ، اعتبار حساب 68 (زیر حساب "محاسبات مالیات بر درآمد") - هزینه مالیات مشروط منعکس می شود.
گام 2
مقدار کل مالیات را پس از پایان دوره گزارش تعیین کنید. در صورت اضافه پرداخت حاصل ، این مبلغ را در حساب 09 "بدهی های مالیاتی معوق" منعکس کنید. برای این کار ، یک حساب فرعی "مالیات سود بیش از حد به بودجه پرداخت شده" به این حساب باز کنید.
مرحله 3
با وارد کردن حساب زیر ، مبلغ اضافه پرداخت مالیات را منعکس کنید: - بدهی حساب 09 (زیر حساب "مالیات سود پرداخت شده به بودجه") ، اعتبار حساب 68 (زیر حساب "محاسبات مالیات بر درآمد") - دارایی مالیات به تعویق افتاده گرفته شده است به صورت مبلغی که مالیات بیش از حد به بودجه پرداخت می شود ، در نظر گرفته شود.
مرحله 4
دارایی مالیاتی معوق را هنگام جبران مبالغ اضافه پرداختی نسبت به پرداخت های جاری با انجام ورودی پرداخت کنید: - بدهی حساب 68 (زیر حساب "محاسبات مالیات بر درآمد") ، اعتبار حساب 09 "دارایی های مالیاتی معوق" - اضافه پرداخت مالیات در نظر گرفته شده مبالغ ثبت شده در حساب 09 را در محاسبه سود خالص (ضرر) قرار ندهید ، زیرا اضافه پرداخت به بودجه در شکل گیری نتایج مالی فعالیت ها یا پایه مالیات تأثیری ندارد. آنها را در ترازنامه روی خط "دارایی های غیرجاری" منعکس کنید.
مرحله 5
بند مربوط به عدم استفاده از بند 11 PBU 18/02 در مورد بازتاب مقدار دارایی های مالیاتی معوق را در صورت سود و زیان در محاسبه سود خالص در یادداشت توضیحی وارد کنید. این باید مطابق با بند 4 ماده 13 قانون فدرال 21 نوامبر 1996 شماره 129-FZ "در مورد حسابداری" انجام شود ، که بیان می کند سازمان ها موظفند گزارش دهند که عدم اعمال قوانین حسابداری در صورت عدم انجام اجازه می دهد تا وضعیت مالکیت و نتایج مالی فعالیت را به طور قابل اعتماد منعکس کند.
