مالیات بر درآمد بر اساس سودی که از نتیجه فعالیتهای مالی و اقتصادی سازمان دریافت می شود محاسبه می شود و به عنوان هزینه مالیات بر درآمد منعکس می شود. از بازتاب سود در صورت فعالیت های مالی دوره گزارش به عنوان سود حسابداری یاد می شود. اگر تأثیر سود مالیاتی و اختلافات را در نتیجه مالی سازمان در دوره گزارش از بین ببریم ، سود حسابداری سود قبل از کسر مالیات خواهد بود.
لازم است
داده های سود
دستورالعمل ها
مرحله 1
اختلاف در تعیین سود مالیاتی و حسابداری دو گزینه دارد. گزینه اول اختلافات مداوم است که برای مدت طولانی تغییر نمی کند. اختلافات دائمی با مالیات بر درآمد که به بودجه پرداخت می شود تعامل دارند و به نوع تشکیل سود مشمول مالیات بستگی دارد. در بیشتر موارد ، اختلافات دائمی ممکن است به دلیل تأثیر بر میزان سود حسابداری درآمد یا هزینه هایی که هنگام محاسبه سود مالیات در نظر گرفته نمی شوند ، بوجود آیند.
گام 2
گزینه دوم اختلافات موقتی است که در طی بازتاب درآمد و هزینه در مالیات و حسابداری به دلیل اختلاف زمان بوجود می آید. به دلیل اختلافات موقتی بین حسابداری و سود مالیاتی ، اطمینان از سازگاری سود واقعی و مالیات بر درآمد ضروری می شود. به این معنی که هنگام بازپرداخت اقلام تعهدی ، هزینه های مالیات بر درآمد باید براساس دوره ها توزیع شود. مالیاتی را که برای پرداخت به بودجه در دوره گزارش جاری اخذ شده است می توان به هزینه های دوره دیگری برای مالیات بر درآمد نسبت داد.
مرحله 3
مالیات بر درآمد جاری در اعتبار زیر حساب "محاسبات مالیات" شماره 641 منعکس می شود ، پرداخت مالیات به بودجه در حسابداری در بدهی حساب شماره 641 و اعتبار حساب "حساب های جاری" منعکس می شود شماره 311. هزینه های مالیاتی در حساب "مالیات بر درآمد" شماره 98 ثبت می شود. درج هزینه های مالیاتی در صورت حساب نتیجه مالی سازمان در اعتبار حساب شماره 98 و بدهی حساب منعکس می شود "نتایج مالی" شماره 79. یعنی ، نتیجه تعهد مالیاتی بازتابی از هزینه مالیات بر درآمد در مبلغی برابر با مالیات فعلی است که برای مبلغ به تعویق افتاده تعدیل می شود. از این رو نتیجه می شود که هزینه های مالیات بر درآمد برابر است با منهای مالیات فعلی یا اضافه شدن مالیات معوق.
مرحله 4
اقلام تعهدی مبلغ مالیات بر درآمد جاری در بدهی حساب شماره 98 و اعتبار زیر حساب شماره 641 منعکس می شود. دارایی های مالیاتی معوق در ابتدا به بدهی حساب شماره 17 و اعتبار حساب شماره واریز می شوند. 641. اولین اقلام تعهدی مالیات معوق در بدهی حساب شماره 98 و اعتبار حساب "بدهی های مالیاتی معوق" شماره 54 ثبت می شود. مالیات های معوق در ترازنامه در ابتدای دوره ، اثر اختلافات موقتی پس از محاسبه هزینه مالیات فعلی و مالیات بر درآمد ، ابتدا مالیات های معوق در اولین دوره ها بدهکار می شوند.
