مالیات بر درآمد مالیاتی مستقیم است که سازمانها از هر نوع مالکیت طبق قوانین قانون مالیات فدراسیون روسیه (ماده 25) و اقدامات قانونی اعمال می کنند. نرخ فعلی سال 2011 20٪ پایه مالیات است. روش انعکاس مالیات در حسابداری در PBU 18/02 "حسابداری برای محاسبات مالیات بر درآمد" شرح داده شده است. مالیات بر درآمد طبق قوانین حسابداری مالیاتی اخذ می شود و فقط نتایج این محاسبات در حسابداری منعکس می شود.
دستورالعمل ها
مرحله 1
سود حسابداری بنگاه اقتصادی را محاسبه کنید. سود مشمول مالیات شرکت را محاسبه کنید - اصلاحات لازم را در محاسبات حسابداری در صورت سود انجام دهید. درآمد / هزینه های احتمالی ، اختلافات موقت ، دارایی های مالیاتی معوق و بدهی های مالیاتی معوق را محاسبه کنید - همه این داده ها برای حسابداری و گزارش مالیات بر درآمد لازم است.
گام 2
در بدهی حساب 99 حساب فرعی "درآمد / هزینه مشروط" و اعتبار 68 حساب زیر حساب "مالیات بر درآمد" ، داده های مربوط به درآمد / هزینه های مشروط را منعکس کنید. برای این کار سود دریافتی از حسابداری را در نرخ مالیات بر درآمد ضرب کنید. به عنوان مثال ، سود حسابداری 120،000 روبل ، نرخ مالیات بر درآمد 20٪ است. سپس ، ورودی حسابداری: Dt 99 - Kt 68 - 24،000 روبل.
مرحله 3
داده های بدهی مالیاتی دائمی را منعکس کنید. در این ارسال ، شما اختلافات ناشی از اختلافات موجود در محاسبه سود در حسابداری و حسابداری مالیاتی را منعکس خواهید کرد. به عنوان مثال ، در حسابداری ، شما 10 هزار روبل از استاندارد در هزینه ها فراتر رفته اید. سپس بدهی مالیاتی دائمی = 10،000 * 0 ، 2 = 2،000 روبل.
مرحله 4
برای بدهی 09 "دارایی مالیاتی معوق" و اعتبار 68 از زیر حساب "مالیات بر درآمد" منعکس کننده آن هزینه هایی است که در حسابداری حساب می شود ، اما در مالیات در دوره های آینده منعکس می شود تا پایه مالیات کاهش یابد. مثال: شما در دوره حسابداری بیش از هنجارهای حسابداری مالیاتی ، 7000 روبل استهلاک را به خود اختصاص داده اید. اما این هزینه ها در دوره های مالیاتی بعدی توسط شما در نظر گرفته می شود تا سود مشمول مالیات کاهش یابد. بنابراین دارایی مالیاتی معوق را محاسبه کنید: 7000 * 0 ، 2 = 1400 ص.
مرحله 5
برای بدهی 68 از زیر حساب "مالیات بر درآمد" و برای اعتبار 77 "بدهی مالیاتی معوق" منعکس کننده آن بدهی های مالیاتی است که شما در حسابداری مالیاتی در دوره های آینده برای کاهش پایه مالیات و افزایش مالیات در نظر خواهید گرفت. به عنوان مثال ، هنگام محاسبه حسابداری و سود مالیاتی ، شما یک اختلاف موقتی دارید: درآمد در نظر گرفته می شود ، اما در حسابداری مالیاتی نه ، در دوره آینده در نظر گرفته خواهد شد. بنابراین ، مقدار چنین اختلاف موقتی ، مثلاً 15000 روبل ، در نرخ مالیات ضرب می شود و ما یک بدهی مالیاتی معوق دریافت می کنیم: 15000 * 0 ، 2 = 3،000 روبل.
مرحله 6
گزارش ها را در نتیجه ارسال های فوق ایجاد کنید. برای وام 68 "محاسبات مالیات و هزینه ها" نتیجه خواهید گرفت: 24،000 +2000 +1400 - 3000 = 24،400 روبل. - این مالیاتی است که برای پرداخت به بودجه اخذ می شود. اگر پیش پرداخت مالیات بر درآمد داشته اید ، آن ها باید در بدهی حساب 68 منعکس شده و مبلغ قابل پرداخت برای مالیات بر درآمد را کاهش دهند. اگر بودجه ای برای دریافت داشته باشید ، همین اتفاق خواهد افتاد. بدهی حساب 99 مبلغی را که باید در ردیف 150 "صورت سود و زیان" وارد شود منعکس می کند: 24000 + 2،000 = 26،000 روبل. این مقدار مالیاتی است که سود خالص شرکت / سازمان را کاهش می دهد ، در "صورت سود و زیان" منعکس شده است. در بخش 1 ترازنامه در خط "دارایی های غیرجاری" مقدار دارایی مالیاتی معوق را منعکس می کند - کل بدهی حساب 09. در مثال ، این 1400 روبل است. و ، سرانجام ، در بخش 5 از بدهی های موجودی در حساب وام 77 - 3000r منعکس شود. بر این اساس ، انعکاس مالیات بر درآمد در حسابداری را می توان کامل در نظر گرفت.
