اغلب ، حسابداران با مشکل بازتاب سود مالیات بر درآمد در مالیات و حسابداری مواجه هستند. این نوع هزینه ها خاص است و هنگام محاسبه مالیات نمی توان به آنها توجه کرد. در عین حال ، بر پارامتری مانند سود قبل از مالیات کاملاً تأثیر می گذارد.
دستورالعمل ها
مرحله 1
بند 2 ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه را بررسی کنید ، که می گوید مجازات مالیات بر درآمد را نمی توان به عنوان هزینه هایی که پایه مشمول مالیات را کاهش می دهد و به حساب مالیاتی وارد می شود ، پذیرفت. در حسابداری ، احتساب جریمه ها به اعتبار حساب 68 "محاسبات مالیات و هزینه ها" منعکس می شود ، در حالی که بدهی به میزان جریمه و قوانین پذیرفته شده برای پر کردن گزارش در شرکت بستگی دارد.
گام 2
بازپرداخت سود مالیات بر درآمد در بدهی حساب 99 "سود و زیان". این عملیات توسط دستورالعمل های کاربرد نمودار حساب ایجاد شده است که تحریم های مالیاتی را برای این حساب تعیین می کند. با این حال ، تعدادی از کارشناسان معتقدند که این نوع هزینه ها باید به دلیل نقض شرایط توافق به جریمه هایی نسبت داده شود و از بدهی حساب 91.2 "سایر هزینه ها" مطابق با بند 11 PBU 10/99 "هزینه های شرکت" گرفته شود. " در همان زمان ، یک بدهی مالیاتی دائمی مطابق با قوانین PBU 18/02 "حسابداری برای محاسبات مالیات بر درآمد" تشکیل می شود.
مرحله 3
سود قبل از کسر مالیات را در صورت سود و زیان به صورت شماره 2 تجزیه و تحلیل کنید. این پارامتر به شما امکان می دهد تعیین کنید که درج سود مالیات بر درآمد سودآورتر است. اگر از حساب 99 "سود و ضرر" استفاده کرده باشید ، این مقدار بر میزان سود قبل از مالیات تاثیری نخواهد داشت. اگر مجازات ها مربوط به بدهی حساب 91.2 باشد ، سود قبل از کسر مالیات کاهش می یابد. در همان زمان ، صرف نظر از حساب استفاده شده ، میزان سود خالص بدون تغییر خواهد ماند.
مرحله 4
اطلاعات مربوط به میزان سود را با یادداشت توضیحی در صورت سود و زیان افشا کنید. واقعیت این است که اگر میزان جریمه قابل توجه باشد ، بر سود قبل از مالیات و در نتیجه ، تحلیل مالی شرکت تأثیر بسزایی خواهد گذاشت. این نیاز در بند 11 PBU 4/99 "صورتهای مالی" تعیین شده است.
