پرداخت مالیات از هر درآمدی در روسیه پرداخت می شود. پرداخت كننده مالیات بر سود سهام همیشه دریافت كننده سود سهام است. اگر شرکتی به عنوان پرداخت کننده ایفای نقش کند ، در این صورت مالیات کسر می شود ، اگر شخصی فردی باشد ، مالیات بر درآمد شخصی کسر می شود. با این حال ، سازمانی که سود سهام خود را از پرداخت كننده توزیع می كند و این نوع مالیات را پرداخت می كند ، از آنجا كه طبق قانون مالیات ، این است كه باید به عنوان نماینده مالیات عمل كند. کسر مالیات از این نوع چگونه محاسبه می شود؟
نماینده شرکت مالیاتی این تعهد را دریافت می کند اگر شرکت در سیستم مالیات ساده (سیستم مالیات ساده) ، مالیات کشاورزی واحد (مالیات کشاورزی یکپارچه) یا UTII (مالیات واحد درآمد ناخالص) باشد.
طرح و فرمول مالیاتی سود سهام
ماده 275 ، بند 5 قانون مالیات ، فرمولی دقیق برای نحوه محاسبه کسر مالیات به خدمات مالیاتی روسیه از انواع سود سهام ارائه می دهد.
K * CH * (D1 - D2) = H
بعلاوه ، مقادیر اجزای تشکیل دهنده محاسبه:
K کل مبلغ سود سهام است که سازمان باید به گیرندگان تقسیم کند ، تقسیم بر کل سود سهام توزیع شده توسط این سازمان.
СH - نرخ مالیات اعمال شده در دوره معین و برای شخص معین.
D1 کلیه سود سهام (یا مبلغ کل) قبل از تقسیم و توزیع است.
D2 مبلغ سود پرداختی به شرکت در دوره های گزارش فعلی و قبلی است ، اما فقط در صورتی که قبلاً در محاسبه در نظر گرفته نشده باشد.
ح - مبلغ واقعی "مالیات" ، که باید بیشتر نگهداری شود و از محل درآمد به سازمان مالیاتی منتقل شود.
اگر مالیات سود سهام را به نفع بنگاه های خارجی و خارجی محاسبه کنید ، این فرمول ارتباط خود را از دست می دهد. آنها طبق همان ماده ، اما بند 6 ، مالیات را با در نظر گرفتن کل مبلغ سود سهام توزیع شده توسط نماینده مالیات پرداخت می کنند. در شرایطی که وجوه توسط افراد دریافت می شود. یا یک شخص حقوقی - مقیم روسیه ، ممنوعیت استفاده از فرمول فوق لغو می شود.
ویژگی های مهم
برای جلوگیری از اشتباه ، در نظر گرفتن تفاوت های ظریف زیر ضروری است:
- مبلغ کل سود سهام توزیع شده (D1 و همچنین مخرج شاخص K) لزوماً سود سهام شرکتهای خارجی و "فیزیکدانان" را نیز که بطور رسمی غیر مقیم روسیه هستند ، شامل می شود. این توضیحات در نامه های وزارت دارایی کشور به تاریخ 8 ژوئیه 2014 N33030 است.
- مبلغ کل همیشه شامل مواردی است که مالیات "سودآور" از آنها دریغ نمی شود. توضیح: یعنی منظور ما سود سهام متعلق به سهام مالکیت ایالتی و شهرداری ، سهام صندوق های سرمایه گذاری مشترک و سازمان های حقوق عمومی است. اطلاعات در مورد این در یادداشت توضیحی وزارت دارایی کشورمان به تاریخ 11 ژوئن 2014 N03-08-05 / 28295 وجود دارد.
- برای دوره های گذشته ، سود سهام باید مشمول نرخ مالیاتی باشد که از روزی که این سود تقسیم می شود ، جاری است. این دستور در نامه ای از سازمان مالیات فدرال برای شهر مسکو به تاریخ 14 مارس 2007 N20-08 / 022130 است.
- هنگام محاسبه D2 ، سود سهام (به استثنای سودهایی که با درصد معادل 0 برابر است) از روسیه و سایر شرکتهای خارجی تعلق می گیرد. آنها بدون مالیاتی که منبع پرداخت از آنها گرفته است اعمال می شوند. این توضیحات در فرمان همان وزارت در تاریخ 11 ژوئن 2014 N03-08-05 / 28295 وجود دارد.
- اگر هنگام محاسبه مبلغ ، نتیجه منفی حاصل شد ، دیگر نیازی به پرداخت مالیات به نماینده نیست. در عین حال ، هیچ کس اختلاف را جبران نمی کند. این مصوبه با حداکثر جزئیات در ماده 275 قانون مالیات (در بند 5) آورده شده است.
- سازمان نمایندگی مکلف است ظرف پنج روز کاری از تاریخ تعیین حلقه دریافت کنندگان ، به صورت الکترونیکی (این کار را می توانید در وب سایت ، ایمیل و غیره انجام دهید) یا با نامه فیزیکی به دریافت کنندگان سود اعلام کند. اعلان مقادیر D1 و D2 را جزئیات می دهد.
- برای تعهدات ، از جمله تعهدات سود ، مهلت مقررات باید دقیقاً رعایت شود. پرداخت سود سهام باید حداکثر 2 ماه یا 60 روز از تاریخ صدور حکم در شرکت در مورد پرداخت آنها انجام شود. اگر سود سهام پرداخت نشده باشد ، به منظور مطالبه آنها ، شخص می تواند ظرف مدت 3 سال با ادعای شرکت درخواست کند.
نرخ محاسبه مالیات
آنها مستقیماً به گیرنده بستگی دارند: آیا او یک شرکت خارجی است یا داخلی.
سابق مالیات "سود سهام" را با نرخ دقیق 15 درصد پرداخت می کند. دریافت کننده سود سهام ، یک شرکت روسی با نرخ 13 درصد محاسبه می شود. اما در اینجا یک نکته مهم وجود دارد: پرداخت "سود سهام" شرکتی که در زمان تصویب پرداخت بیش از یک سال تقویمی ، بیش از 50 درصد سرمایه مجاز سازمان (پرداخت کننده سود سهام) را در اختیار دارد. یا صاحب رسیدهای سپرده ای است که حق دریافت بیش از 50 درصد از کل سود سهام را که با نرخ مالیات 0٪ انجام می شود ، می دهد.
