اگر شرکتی معاملات تجاری را انجام دهد ، هم مشمول مالیات و هم معاف از مالیات بر ارزش افزوده ، مجبور است به نوعی مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" را توزیع کند ، یعنی در هزینه کالاها و خدمات خریداری شده لحاظ شود. از این گذشته ، اگر دارایی های به دست آمده در فعالیت های مشمول مالیات بر ارزش افزوده استفاده شود ، مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" کسر می شود و اگر غیر مشمول مالیات باشد ، در هزینه محصول لحاظ می شود. اما معمولاً خود سازمان نمی داند چگونه دارایی های به دست آمده را چگونه خرج كند.
لازم است
هزینه کالاهای (کارها ، خدمات) حمل شده در طول دوره مالیات ، هم مشمول مالیات بر ارزش افزوده است و هم غیر
دستورالعمل ها
مرحله 1
اگر تجارت شما آنقدر متنوع است که شامل معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده و معافیت از آن باشد ، باید سوابق جداگانه ای از این معاملات و مبالغ مالیات بر ارزش افزوده کالاهای خریداری شده ، دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود را ثبت کنید. در صورت عدم وجود حسابداری جداگانه ، کل بار مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" به عهده شما خواهد بود ، زیرا حق کسر آن را ندارید یا آن را در هزینه ها گنجانده اید. واقعیت و روش حسابداری جداگانه باید در سیاست حسابداری ادغام شود ، اگرچه در قانون مالیات هیچ گونه الزام مستقیمی برای این امر وجود ندارد.
گام 2
درصورتی که م theدی ، در اصل ، فرصتی برای تعیین نوع معاملات (مشمول مالیات یا عدم پرداخت) کالاهای خریداری شده ، خدمات ، حقوق مالکیت و غیره نداشته باشد ، یک اصل توزیع متناسب "ورودی" وجود دارد.”مالیات بر ارزش افزوده. برای این منظور ، از شاخصی مانند هزینه کالاها (کارها ، خدمات) حمل شده در طول دوره مالیات استفاده می شود. برای دریافت مبلغ کسر مالیات بر ارزش افزوده ، لازم است مقدار مالیات بر ارزش افزوده را که باید تقسیم شود بر ارزش کالای حمل شده با ارزش مالیات بر ارزش افزوده ، و تقسیم بر ارزش کل کالای حمل شده در دوره مالیات ، ضرب کنید. بر این اساس ، میزان مالیات بر ارزش افزوده موجود در بهای تمام شده محصولات متناسب با ارزش محصولات حمل شده است ، که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند.
مرحله 3
قانون تعیین نکرده است که آیا نسبت برای گرفتن مقدار کالای حمل شده از جمله مالیات بر ارزش افزوده محاسبه می شود یا خیر. وزارت دارایی معتقد است که هزینه باید بدون مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شود ، اما دادگاه ها گاهی نظر دیگری دارند. بنابراین این نکته باید در سیاست حسابداری نیز ثبت شود.
مرحله 4
همانطور که از فرمول توزیع متناسب مالیات بر ارزش افزوده مشاهده می شود ، این توزیع فقط در پایان دوره مالیات انجام می شود. در این دوره ، مالیات بر ارزش افزوده مشمول توزیع از طریق محاسبه به صورت مانده بدهی در حساب "مالیات بر ارزش افزوده ارزشهای خریداری شده" واریز می شود.
مرحله 5
اگر در طول دوره مالیات هزینه های عملیاتی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شوند از 5٪ کل هزینه های شرکت فراتر رود ، ممکن است حسابداری جداگانه ای انجام نشود و کل مبلغ "ورودی" مالیات بر ارزش افزوده کسر شود. این امر هم هزینه های مستقیم تولید و فروش کالا (کارها ، خدمات) و هم سایر هزینه های مرتبط با تولید و فروش این کالاها و خدمات را در نظر می گیرد.
