اغلب اوقات ، پس از تصویب صورتهای مالی سالانه ، شرکت درآمد یا هزینه های مربوط به دوره گذشته را شناسایی می کند ، در این صورت آنها باید به عنوان سود یا زیان سالهای گذشته شناسایی و منعکس شوند. ایجاد هرگونه تغییر در حسابهای سالیانه مصوب غیرممکن است.
دستورالعمل ها
مرحله 1
اگر سود دوره های قبلی در دوره فعلی قبل از لحظه تصویب حساب های سالانه آشکار شده باشد ، در این صورت می توان تعدیلات مربوط به حساب ها را در دسامبر سال گذشته انجام داد. در سال گزارش آشکار شده است ، سود سالهای گذشته ، مطابق "طرح حسابداری" ، در مکاتبات با حساب های تسویه حساب با اعتبار زیر حساب "درآمد دیگر" مربوط به حساب شماره 91 منعکس می شود. سود قبلی سالهایی که در دوره گزارش جاری آشکار شده است ، باید به عنوان بخشی از درآمد دیگر بر اساس آیین نامه نگهداری سوابق حسابداری مصوب وزارت دارایی منعکس شود.
گام 2
مبالغ سایر درآمدها را باید به عنوان اختلافات دائمی در نظر گرفت که منشأ تشکیل دارایی مالیاتی است. در نتیجه تصحیح اشتباهات ، مبالغ سایر درآمدهای شناسایی شده از محاسبه پایه مالیات دوره های جاری و گزارش های بعدی برای مالیات بر درآمد مستثنی هستند. داراییهای مالیاتی دائمی باید با درج بدهی حساب "محاسبات مالیات" شماره 68 و اعتبار حساب "سود و زیان" شماره 99 در صورتهای مالی منعکس شود.
مرحله 3
اگر تعیین دوره ای که سود سالهای گذشته به آن تعلق دارد امکان پذیر نباشد ، باید در ترکیب درآمد غیر عملیاتی برای اهداف مالیاتی لحاظ شود.
مرحله 4
در پایین صورت سود و زیان ، اطلاعات مربوط به بدهی های مالیاتی نشان داده شده است ، بنابراین باید به صحت پر کردن گزارش توجه کنید. مالیات بر درآمد فعلی در خط 150 گزارش منعکس شده است ، باید برابر با کل مبلغ مالیات بر درآمد مشخص شده برای دوره گزارش مربوطه در اظهارنامه مالیاتی باشد. مبلغ مالیات بر درآمد در خط 150 نباید شامل مالیات اضافه شده باشد.
مرحله 5
به منظور جلوگیری از تحریف نتیجه مالی دوره جاری ، که باید برابر با سود دوره گزارش باشد ، مالیات بر درآمد سالهای گذشته باید در صورت سود و زیان ، پس از مالیات بر درآمد جاری ، در صورت سود و زیان منعکس شود.
