مطابق با قوانین مالیاتی ، پایه مالیات برای مالیات بر ارزش افزوده بسته به مشخصات فروش کالاهای تولید شده توسط مpدی یا خریداری شده در خارج (عملکرد کار ، ارائه خدمات) تعیین می شود. سه قانون کلی برای تعیین آن وجود دارد: هنگام فروش کالا ، هنگام انتقال کالا برای نیازهای خود و هنگام واردات کالا به خاک گمرک روسیه.
دستورالعمل ها
مرحله 1
مبنای مالیاتی فروش کالاها (کار ، خدمات) توسط مودیان تعیین می شود که بسته به مشخصات فروش کالاها (کار ، خدمات) تولید شده توسط وی یا خریداری شده در جای دیگر تعیین شده است. در حالت کلی ، برابر است با هزینه کالاهای (کارها ، خدمات) حمل شده (ارائه شده) به مشتریان. پیشرفت های دریافتی در برابر تحویل های بعدی به پایگاه اضافه می شود. بنابراین ، برای تعیین مبنای مالیات فروش کالا ، ارزش کالای فروخته شده (کار انجام شده یا خدمات ارائه شده) را از دو تاریخ قبل: تاریخ حمل یا تاریخ پرداخت ، در نظر بگیرید. پیشرفت هایی به آن اضافه کنید. مبلغ دریافتی پایه مالیات را تشکیل می دهد.
گام 2
هنگام انتقال کالا (انجام کار ، ارائه خدمات) برای نیازهای خود ، پایه مالیات توسط مودیان به عنوان هزینه این کالاها (کارها ، خدمات) تعیین می شود ، که بر اساس قیمت های فروش یکسان محاسبه می شود (در غیاب آنها ، کالاهای همگن (یا کارهای مشابه ، خدمات) ، که در دوره مالیات قبلی معتبر بودند. اگر هیچ موردی وجود نداشت ، پایه مالیات بر اساس قیمت های بازار (در برخی موارد از جمله مالیات های غیر مستقیم) و به استثنای مالیات تعیین می شود. بنابراین ، برای تعیین پایه مالیات در این مورد ، از قیمت های تقریبی بازار کالاهای مشابه که در دوره قبل در حال اجرا بودند ، مطلع شوید.
مرحله 3
هنگام واردات کالا به قلمرو گمرکی روسیه ، پایه مالیات توسط مالیات دهنده مطابق با قوانین مالیاتی و گمرکی تعیین می شود. برای تعیین آن ، اضافه کنید:
1. ارزش گمرکی کالا.
2. مبلغ حقوق گمرکی.
3. اگر مالیات مالیات غیر مستقیم وجود دارد - مالیات غیر مستقیم مالیات قابل پرداخت است.
مجموع این سه مقدار پایه مالیات را تشکیل می دهد. به یاد داشته باشید که پایه مالیات برای هر گروه از کالاهای با همین نام ، نوع و مارک وارد شده به روسیه به طور جداگانه تعیین می شود. اگر در بین گروه های مشخص شده کالاهای قابل مالیات و غیر قابل تعلیق وجود داشته باشد ، پایه مالیات برای آنها جداگانه محاسبه می شود. اگر کالاهایی برای پردازش قبلاً از قلمرو روسیه صادر شده و سپس به روسیه بازگردانده شده باشد ، مالیات بر ارزش افزوده پردازش این کالاها پرداخت می شود ، بنابراین پایه مالیات هزینه پردازش آنها است.
