در صورت پرداخت پیش پرداخت یا محاسبه اشتباه بدهی های مالیاتی ، ممکن است اضافه پرداخت مالیات رخ دهد. برای انعکاس این عملیات در حسابداری ، باید به PBU 18/02 و نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه با شماره 16-00-14 / 129 مورخ 15 آوریل 2003 مراجعه کنید که نکات اصلی حسابداری برای چنین هزینه هایی
دستورالعمل ها
مرحله 1
پیش پرداخت بودجه مالیات بر درآمد را محاسبه و پرداخت کنید. این عملیات را در اعتبار حساب 51 "حساب جاری" در مکاتبات با زیر حساب 68-40 "بدهی مالیات بر درآمد" منعکس کنید. زیر حساب 68-5 به طور خاص برای حسابداری پیش پرداخت ها تشکیل شده و به شکل گیری صحیح صورت های مالی کمک می کند.
گام 2
مالیات بر درآمد را بر اساس نتایج دوره گزارش محاسبه کنید. برای این کار ، مقدار درآمد یا هزینه تصوری را برای این مالیات اضافه کنید و مقدار محاسبه شده را در اعتبار حساب 68-4 "محاسبات مالیات بر درآمد" در مکاتبات با حساب 99-3 "درآمد و هزینه مشروط" منعکس کنید. سپس میزان بدهی مالیاتی دائمی را تعیین کنید که برابر با حاصلضرب اختلاف دائم در برابر نرخ مالیات است. این هزینه را در اعتبار حساب 68-4 در مکاتبات با حساب 99-2 "بدهی مالیاتی دائمی" در نظر بگیرید.
مرحله 3
مبلغ دارایی مالیاتی معوق را که برابر است با اختلاف زمان ضرب در نرخ مالیات محاسبه کنید. این عملیات را در اعتبار حساب 68-4 و بدهی حساب 09 "دارایی های مالیاتی معوق" منعکس کنید. اگر سود در حسابداری بیشتر از حسابداری مالیاتی باشد ، در این صورت اختلاف مشمول مالیات تشکیل می شود. محصول حاصل از مقدار آن توسط نرخ مالیات ، بدهی مالیاتی معوق نامیده می شود ، که با اعتبار حساب 77 "بدهی های مالیاتی معوق" و بدهی های حساب 68-4 به حساب می آید.
مرحله 4
مانده حساب فرعی 68-4 را در پایان دوره گزارش تعیین کنید و سپس مقدار واقعی پیش پرداخت مالیات را از آن کم کنید. اگر مبلغی بیش از حد پرداخت شده باشد ، به عنوان بخشی از حساب های دریافتنی حساب می شود. در ترازنامه ، این مبلغ در خط 240 "حساب های دریافتنی" از بخش 2 "دارایی های جاری" منعکس شده است. در همان زمان ، خط 515 بخش 4 نشان دهنده مانده سقوط بدهی مالیاتی معوق است.
